農(nóng)機(jī)大全網(wǎng)（m.121vipspeaking.com）最新農(nóng)機(jī)信息：農(nóng)機(jī)補(bǔ)貼需要一般納稅人嗎：個(gè)稅手續(xù)費(fèi)返還需要交納企業(yè)所得稅嗎？，農(nóng)機(jī)新產(chǎn)品,二手農(nóng)機(jī),農(nóng)機(jī)補(bǔ)貼目錄,農(nóng)機(jī)價(jià)格查詢(xún),農(nóng)機(jī)報(bào)價(jià)大全，更多農(nóng)機(jī)補(bǔ)貼請(qǐng)查看：農(nóng)機(jī)補(bǔ)貼

　　

一、商家將充電寶放在酒店供客戶(hù)租賃使用，酒店向商家收取的費(fèi)用應(yīng)如何繳納增值稅？

答：根據(jù)《關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“一、銷(xiāo)售服務(wù)

……

（六）現(xiàn)代服務(wù)。

……

5.租賃服務(wù)

……

（2）經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

按照標(biāo)的物的不同，經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)可分為有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)和不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車(chē)輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅。

……

8.商務(wù)輔助服務(wù)。
商務(wù)輔助服務(wù)，包括企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)。

……

（2）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類(lèi)經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣(mài)等?！?/span>

因此，商家將充電寶放在酒店供客戶(hù)租賃使用，酒店若僅提供場(chǎng)地，向商家收取的費(fèi)用應(yīng)按照不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)繳納增值稅；若有提供配套服務(wù)，向商家收取的費(fèi)用應(yīng)按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增值稅。

二、我公司原先是一般納稅人，后轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，在小規(guī)模納稅人期間未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，但有取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。再次辦理一般納稅人登記后，這部分增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否還可以用于進(jìn)項(xiàng)抵扣？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人認(rèn)定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)）規(guī)定：“一、納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額?！?/span>

因此，轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人期間取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不屬于在籌建期間取得增值稅抵扣憑證，不可以用于重新辦理一般納稅人登記后的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

三、企業(yè)因名稱(chēng)變更重新刻印了發(fā)票專(zhuān)用章，是否需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》（國(guó)家稅務(wù)總局令第25號(hào)）第十四條規(guī)定：“稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)領(lǐng)購(gòu)發(fā)票單位和個(gè)人提供的發(fā)票專(zhuān)用章的印模應(yīng)當(dāng)留存?zhèn)洳??！?/span>

因此，企業(yè)因名稱(chēng)變更重新刻印了發(fā)票專(zhuān)用章，需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供發(fā)票專(zhuān)用章的印模留存?zhèn)洳椤?/span>

四、銷(xiāo)售叉車(chē)是否可以開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票？

答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于車(chē)輛購(gòu)置稅有關(guān)具體政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第71號(hào)）規(guī)定：“一、地鐵、輕軌等城市軌道交通車(chē)輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專(zhuān)用機(jī)械車(chē)，以及起重機(jī)（吊車(chē)）、叉車(chē)、電動(dòng)摩托車(chē)，不屬于應(yīng)稅車(chē)輛?！?/span>

另根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推行增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級(jí)版有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第19號(hào))規(guī)定：“二、發(fā)票使用

……

(三)一般納稅人和小規(guī)模納稅人從事機(jī)動(dòng)車(chē)(舊機(jī)動(dòng)車(chē)除外)零售業(yè)務(wù)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票?！?/span>

因此，叉車(chē)不屬于車(chē)購(gòu)稅征收范圍的車(chē)輛，不可以開(kāi)具機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，可以開(kāi)具增值稅普通發(fā)票或增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

五、一般納稅人銷(xiāo)售軍鎬是否可以免征增值稅？

答：一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1993〕151號(hào))第十六條規(guī)定：“農(nóng)機(jī)是指用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（包括林業(yè)、牧業(yè)、副業(yè)、漁業(yè)）的各種機(jī)器和機(jī)械化和半機(jī)械化農(nóng)具，以及小農(nóng)具。

農(nóng)機(jī)的范圍包括：

……

（十四）小農(nóng)具。包括畜力犁、畜力耙、鋤頭和鐮刀等農(nóng)具。”

二、根據(jù)《財(cái)政部　國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料征免增值稅政策的通知》（財(cái)稅〔2001〕113號(hào)）規(guī)定，“一、下列貨物免征增值稅：

……

4.批發(fā)和零售的種子、種苗、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)?！?/span>

因此，軍鎬屬于農(nóng)機(jī)，一般納稅人銷(xiāo)售軍鎬可以免征增值稅。

六、對(duì)納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅的優(yōu)惠政策是否有延續(xù)？

答：根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施應(yīng)對(duì)疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第7號(hào)）第二條規(guī)定：“財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第10號(hào)）、《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2020年第25號(hào)）規(guī)定的稅費(fèi)優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日?！?/span>

因此，對(duì)納稅人提供電影放映服務(wù)取得的收入免征增值稅的優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長(zhǎng)至2021年12月31日。

七、軍人取得的退伍費(fèi)是否免征個(gè)人所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第四條規(guī)定：“下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免征個(gè)人所得稅：

（一）省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；

（二）國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；

（三）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；

（四）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；

（五）保險(xiǎn)賠款；

（六）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金；

……”

因此，軍人取得的退伍費(fèi)免征個(gè)人所得稅。

八、企業(yè)在2020年沒(méi)有預(yù)提的年終獎(jiǎng)，實(shí)際支付時(shí)間在2021年，是否可以2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費(fèi)等支出稅前扣除問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第34號(hào)）規(guī)定：“二、企業(yè)年度匯算清繳結(jié)束前支付匯繳年度工資薪金稅前扣除問(wèn)題

企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實(shí)際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除?！?/span>

因此，企業(yè)在2020年沒(méi)有預(yù)提的年終獎(jiǎng)，如實(shí)際支付時(shí)間在2021年匯算清繳結(jié)束前，不可以2020年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)扣除,應(yīng)在2021年度扣除。

九、企業(yè)發(fā)生政策性搬遷，在搬遷期間裁員支出的費(fèi)用是否屬于搬遷支出？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào))規(guī)定：“第八條 企業(yè)的搬遷支出，包括搬遷費(fèi)用支出以及由于搬遷所發(fā)生的企業(yè)資產(chǎn)處置支出。

第九條 搬遷費(fèi)用支出，是指企業(yè)搬遷期間所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括安置職工實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用、停工期間支付給職工的工資及福利費(fèi)、臨時(shí)存放搬遷資產(chǎn)而發(fā)生的費(fèi)用、各類(lèi)資產(chǎn)搬遷安裝費(fèi)用以及其他與搬遷相關(guān)的費(fèi)用。

第十條 資產(chǎn)處置支出，是指企業(yè)由于搬遷而處置各類(lèi)資產(chǎn)所發(fā)生的支出，包括變賣(mài)及處置各類(lèi)資產(chǎn)的凈值、處置過(guò)程中所發(fā)生的稅費(fèi)等支出。

企業(yè)由于搬遷而報(bào)廢的資產(chǎn)，如無(wú)轉(zhuǎn)讓價(jià)值，其凈值作為企業(yè)的資產(chǎn)處置支出?！?/span>

因此，企業(yè)發(fā)生政策性搬遷，在搬遷期間裁員支出的費(fèi)用不屬于搬遷支出。

十、企業(yè)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得代扣代繳個(gè)人所得稅返還的手續(xù)費(fèi)，是否需要計(jì)征企業(yè)所得稅？

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定：“企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入，為收入總額。包括：

(一)銷(xiāo)售貨物收入;

(二)提供勞務(wù)收入;

(三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入;

(四)股息、紅利等權(quán)益性投資收益;

(五)利息收入;

(六)租金收入;

(七)特許權(quán)使用費(fèi)收入;

(八)接受捐贈(zèng)收入;

(九)其他收入?！?/span>

另根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》(財(cái)行〔2019〕11號(hào))規(guī)定：“四、手續(xù)費(fèi)管理

……

（三）支付管理。

…… “

三代”單位所取得的手續(xù)費(fèi)收入應(yīng)單獨(dú)核算，計(jì)入本單位收入，用于與“三代”業(yè)務(wù)直接相關(guān)的辦公設(shè)備、人員成本、信息化建設(shè)、耗材、交通費(fèi)等管理支出。上述支出內(nèi)容，國(guó)家已有相關(guān)支出標(biāo)準(zhǔn)的，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)規(guī)定；沒(méi)有支出標(biāo)準(zhǔn)的，參照當(dāng)?shù)匚飪r(jià)水平及市場(chǎng)價(jià)格，按需支出。單位取得的“三代”稅款手續(xù)費(fèi)以及手續(xù)費(fèi)的使用，應(yīng)按照法律、法規(guī)有關(guān)規(guī)定執(zhí)行?！?/span>

因此，企業(yè)從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得的代扣代繳個(gè)人所得稅返還的手續(xù)費(fèi)，應(yīng)并入收入計(jì)征企業(yè)所得稅。

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