老師你好，個人銷售二手設備免征增值稅嗎？需要繳納個人所得稅嗎？

答復一：

首先個人銷售二手設備（經營用的），不屬于銷售自己使用過的物品，因此不享受免征增值稅的優(yōu)惠，但是2022年底之前由于適用3%征收率的小規(guī)模納稅人免征增值稅，因此今年年底之前個人銷售二手設備免征增值稅，可以代開免稅的增值稅發(fā)票。

提醒：

個人使用過的物品免稅，這里的物品，是指日常生活中應用的東西，即屬于生活資料，而生產資料不包括在內。比如個人買了挖掘機等建筑設備用于出租，鑒于挖掘機屬于生產資料，因此其他個人銷售挖掘機應一律征收增值稅。

參考：

1、中華人民共和國國務院令第691號《中華人民共和國增值稅暫行條例》

第十五條　下列項目免征增值稅：

　　（一）農業(yè)生產者銷售的自產農產品；

　?。ǘ┍茉兴幤泛陀镁?；

　?。ㄈ┕排f圖書；

　?。ㄋ模┲苯佑糜诳茖W研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；

　?。ㄎ澹┩鈬?、國際組織無償援助的進口物資和設備；

　?。┯蓺埣踩说慕M織直接進口供殘疾人專用的物品；

　?。ㄆ撸╀N售的自己使用過的物品。

2、根據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十五條第（三）項規(guī)定，《增值稅暫行條例》第（七）項所稱自己使用過的物品，是指其他個人自己使用過的物品。

3、今年3月24日，財政部 稅務總局發(fā)布了《關于對增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的公告》（財政部 稅務總局公告2022年第15號）公告，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預征率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。

答復二：

個人銷售二手設備是否需要繳納個人所得稅，主要是看看賣價是否超過了設備的成本價，若是超過了成本價，則按照財產轉讓所得繳納20%的個人所得稅，若是低于成本價，則沒有個人所得稅。

參考：

1、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（國令第707號）規(guī)定：

第六條　個人所得稅法規(guī)定的各項個人所得的范圍：（八）財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業(yè)中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

個人銷售二手農機的稅率2、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定：第六條　應納稅所得額的計算：（五）財產轉讓所得，以轉讓財產個人銷售二手農機的稅率的收入額減除財產原值和合理費用后的余額，為應納稅所得額。

作者：郝守勇